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熱線問題選編2019年第3期

發布時間:2019-03-01 13:58 字號:[] [] []
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1.是否有最新的教育費附加、地方教育附加的減免規定?

 根據《財政部 稅務總局關于實施小微企業普惠性稅收減免政策的通知》(財稅〔201913)第三條規定,由省、自治區、直轄市人民政府根據本地區實際情況,以及宏觀調控需要確定,對增值稅小規模納稅人可以在50%的稅額幅度內減征資源稅、城市維護建設稅、房產稅、城鎮土地使用稅、印花稅(不含證券交易印花稅)、耕地占用稅和教育費附加、地方教育附加。

  第六條規定,本通知執行期限為201911日至20211231日?!?/span>

2. 一般納稅人可以享受小微企業普惠性政策嗎?

《財政部 稅務總局關于實施小微企業普惠性稅收減免政策的通知》財稅〔2019〕13號)規定的稅收優惠政策僅適用于增值稅小規模納稅人和小型微利企業,一般納稅人不能享受財稅〔2019〕13號第一、三、四條規定的稅收優惠。如果符合該文件第二、五條規定的條件,可以享受企業所得稅相關優惠政策。

3. 小規模企業銷售貨物和服務還可以分別享受小微企業免增值稅的優惠嗎?

   不再分別享受。根據《國家稅務總局關于小規模納稅人免征增值稅政策有關征管問題的公告》(國家稅務總局公告2019年第4號)規定:“按照《財政部 稅務總局關于實施小微企業普惠性稅收減免政策的通知》財稅〔2019〕13號)的規定,現將小規模納稅人月銷售額10萬元以下(含本數)免征增值稅政策若干征管問題公告如下:

  一、小規模納稅人發生增值稅應稅銷售行為,合計月銷售額未超過10萬元(以1個季度為1個納稅期的,季度銷售額未超過30萬元,下同)的,免征增值稅。

  小規模納稅人發生增值稅應稅銷售行為,合計月銷售額超過10萬元,但扣除本期發生的銷售不動產的銷售額后未超過10萬元的,其銷售貨物、勞務、服務、無形資產取得的銷售額免征增值稅?!?/span>

4. 小規模納稅人最新附加稅費優惠政策是如何規定的?

根據《財政部 稅務總局關于實施小微企業普惠性稅收減免政策的通知》(財稅〔201913號)第三條規定,由省、自治區、直轄市人民政府根據本地區實際情況,以及宏觀調控需要確定,對增值稅小規模納稅人可以在50%的稅額幅度內減征資源稅、城市維護建設稅、房產稅、城鎮土地使用稅、印花稅(不含證券交易印花稅)、耕地占用稅和教育費附加、地方教育附加。

  第四條規定,增值稅小規模納稅人已依法享受資源稅、城市維護建設稅、房產稅、城鎮土地使用稅、印花稅、耕地占用稅、教育費附加、地方教育附加其他優惠政策的,可疊加享受本通知第三條規定的優惠政策。

    ……

    六、本通知執行期限為201911日至20211231日。

5. 高校學生公寓是否繳納房產稅?

 一、根據《財政部 國家稅務總局關于繼續執行高校學生公寓和食堂有關稅收政策的通知》(財稅〔201682)文件的規定:“一、自201611日至20181231日,對高校學生公寓免征房產稅;對與高校學生簽訂的高校學生公寓租賃合同,免征印花稅。

     ……

      四、本通知所述“高校學生公寓”,是指為高校學生提供住宿服務,按照國家規定的收費標準收取住宿費的學生公寓。

      “高校學生食堂”,是指依照《 學校食堂與學生集體用餐衛生管理規定》(教育部令第14 )管理的高校學生食堂。

     五、文到之日前,已征的按照本通知規定應予免征的房產稅和印花稅,分別從納稅人以后應繳納的房產稅和印花稅中抵減或者子以退還;已征的應予免征的營業稅,予以退還;已征的應予免征的增值稅,可抵減納稅人以后月份應繳納的增值稅或予以退還?!?/span>

    二、根據《財政部 稅務總局關于高校學生公寓房產稅 印花稅政策的通知》財稅〔2019〕14號)文件的規定:“為支持高校辦學,優化高校后勤保障服務,現就高校學生公寓房產稅和印花稅政策通知如下:

    一、對高校學生公寓免征房產稅。

    ……

    三、本通知所稱高校學生公寓,是指為高校學生提供住宿服務,按照國家規定的收費標準收取住宿費的學生公寓。

    四、企業享受本通知規定的免稅政策,應按規定進行免稅申報,并將不動產權屬證明、載有房產原值的相關材料、房產用途證明、租賃合同等資料留存備查。

    五、本通知自201911日至20211231日執行?!?/span>

6. 與高校學生簽訂的高校學生公寓租賃合同是否免征印花稅?

 一、根據《財政部 國家稅務總局關于繼續執行高校學生公寓和食堂有關稅收政策的通知》(財稅〔201682)規定:“一、自2016 11 日至2018 12 31 日,對高校學生公寓免征房產稅;對與高校學生簽訂的高校學生公寓租賃合同,免征印花稅。

      ……

   四、本通知所述“高校學生公寓”,是指為高校學生提供住宿服務,按照國家規定的收費標準收取住宿費的學生公寓。

  “高校學生食堂”,是指依照《學校食堂與學生集體用餐衛生管理規定》(教育部令第14)管理的高校學生食堂。

   五、文到之日前,已征的按照本通知規定應予免征的房產稅和印花稅,分別從納稅人以后應繳納的房產稅和印花稅中抵減或者子以退還;已征的應予免征的營業稅,予以退還;已征的應予免征的增值稅,可抵減納稅人以后月份應繳納的增值稅或予以退還?!?/span>

  二、根據《財政部 稅務總局關于高校學生公寓房產稅 印花稅政策的通知》(財稅〔2019〕14號)規定:“為支持高校辦學,優化高校后勤保障服務,現就高校學生公寓房產稅和印花稅政策通知如下:

      ……

   二、對與高校學生簽訂的高校學生公寓租賃合同,免征印花稅。

    三、本通知所稱高校學生公寓,是指為高校學生提供住宿服務,按照國家規定的收費標準收取住宿費的學生公寓。

    四、企業享受本通知規定的免稅政策,應按規定進行免稅申報,并將不動產權屬證明、載有房產原值的相關材料、房產用途證明、租賃合同等資料留存備查。

    五、本通知自201911日至20211231日執行?!?/span>

7. 經營性文化事業單位有哪些?

   根據 《財政部 稅務總局 中央宣傳部關于繼續實施文化體制改革中經營性文化事業單位轉制為企業若干稅收政策的通知》(財稅〔2019〕16號) 規定:“一、經營性文化事業單位轉制為企業,可以享受以下稅收優惠政策:

  ......

  上述所稱“經營性文化事業單位”,是指從事新聞出版、廣播影視和文化藝術的事業單位。轉制包括整體轉制和剝離轉制。其中,整體轉制包括:(圖書、音像、電子)出版社、非時政類報刊出版單位、新華書店、藝術院團、電影制片廠、電影(發行放映)公司、影劇院、重點新聞網站等整體轉制為企業;剝離轉制包括:新聞媒體中的廣告、印刷、發行、傳輸網絡等部分,以及影視劇等節目制作與銷售機構,從事業體制中剝離出來轉制為企業。

  ......

  六、本通知規定的稅收政策執行期限為201911日至20231231日?!?/span>

8. 黨報、黨刊將其發行、印刷業務及相應的經營性資產剝離組建的文化企業,有何增值稅優惠政策?

  一、根據《財政部 國家稅務總局 中宣部關于繼續實施文化體制改革中經營性文化事業單位轉制為企業若干稅收政策的通知》財稅〔2014〕84號)規定:“三、黨報、黨刊將其發行、印刷業務及相應的經營性資產剝離組建的文化企業,自注冊之日起所取得的黨報、黨刊發行收入和印刷收入免征增值稅。

    ......

   五、本通知執行期限為201411日至20181231日?!?/span>

    二、根據《財政部 稅務總局 中央宣傳部關于繼續實施文化體制改革中經營性文化事業單位轉制為企業若干稅收政策的通知》(財稅〔2019〕16號)規定:“一、經營性文化事業單位轉制為企業,可以享受以下稅收優惠政策: 一、經營性文化事業單位轉制為企業,可以享受以下稅收優惠政策:

  ......

 ?。ㄈ┑潮?、黨刊將其發行、印刷業務及相應的經營性資產剝離組建的文化企業,自注冊之日起所取得的黨報、黨刊發行收入和印刷收入免征增值稅。

    ......

     六、本通知規定的稅收政策執行期限為201911日至20231231日。企業在20231231日享受本通知第一條第(一)、(二)項稅收政策不滿五年的,可繼續享受至五年期滿為止?!?/span>

9. 文化體制改革中經營性文化事業單位轉制為企業,增值稅優惠政策有哪些?

 一、根據《財政部 國家稅務總局 中宣部關于繼續實施文化體制改革中經營性文化事業單位轉制為企業若干稅收政策的通知》(財稅〔2014〕84號)規定:“一、經營性文化事業單位轉制為企業,可以享受以下稅收優惠政策:

    ……

   ()黨報、黨刊將其發行、印刷業務及相應的經營性資產剝離組建的文化企業,自注冊之日起所取得的黨報、黨刊發行收入和印刷收入免征增值稅。

   (四)對經營性文化事業單位轉制中資產評估增值、資產轉讓或劃轉涉及的企業所得稅、增值稅、營業稅、城市維護建設稅、印花稅、契稅等,符合現行規定的享受相應稅收優惠政策。

    ……

   上述所稱‘經營性文化事業單位’,是指從事新聞出版、廣播影視和文化藝術的事業單位。轉制包括整體轉制和剝離轉制。其中,整體轉制包括:(圖書、音像、電子)出版社、非時政類報刊出版單位、新華書店、藝術院團、電影制片廠、電影(發行放映)公司、影劇院、重點新聞網站等整體轉制為企業;剝離轉制包括:新聞媒體中的廣告、印刷、發行、傳輸網絡等部分,以及影視劇等節目制作與銷售機構,從事業體制中剝離出來轉制為企業。

   ……

   五、本通知執行期限為201411日至20181231日?!?/span>

    二、根據《財政部 稅務總局 中央宣傳部關于繼續實施文化體制改革中經營性文化事業單位轉制為企業若干稅收政策的通知》(財稅〔2019〕16號)規定:“一、經營性文化事業單位轉制為企業,可以享受以下稅收優惠政策:

  ......

 ?。ㄈ┑潮?、黨刊將其發行、印刷業務及相應的經營性資產剝離組建的文化企業,自注冊之日起所取得的黨報、黨刊發行收入和印刷收入免征增值稅。

 ?。ㄋ模┒躍暈幕亂檔ノ蛔浦兇什攔澇鮒?、資產轉讓或劃轉涉及的企業所得稅、增值稅、城市維護建設稅、契稅、印花稅等,符合現行規定的享受相應稅收優惠政策。

    ......

    六、本通知規定的稅收政策執行期限為201911日至20231231日。企業在20231231日享受本通知第一條第(一)、(二)項稅收政策不滿五年的,可繼續享受至五年期滿為止。

  《財政部 國家稅務總局 中宣部關于繼續實施文化體制改革中經營性文化事業單位轉制為企業若干稅收政策的通知》財稅〔2014〕84號)自201911日起停止執行?!?/span>

10. 2018年度年所得12萬元以上的個人,還用辦理自行申報嗎?

根據新修改的個人所得稅法,201911日起,納稅人無須再辦理年所得12萬元以上自行納稅申報。但對2018年度從兩處及以上取得工資薪金所得、日常繳納稅款不足等情形的納稅人,可于2019630日前,參照原年所得12萬元以上納稅申報有關規定辦理相關未盡涉稅事宜。

 

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